Общая характеристика налогов применяемых во ВЭД

ВЭД характеризуется следующими особенностями:
1) Осуществляется перемещение из одной страны в другую ( а это облагается налогами ).
2) Осуществляются торговые и промышленные сделки м/у партнерами разных стран, у одних при этом формируются доходы, а у других расходы и то и другое облагается налогами.
3) Осуществляется перемещение капитала.
4) Одно и то же лицо в рамках ВЭД может получить доходы в разных странах, при этом могут применяться разные схемы налогообложения. Знание структуры налоговых систем, состава и классификации налогов позволяет более выгодно разместить имущество, капитал и вести хоз. деят-ть. Нал. сис-мы мира хар-ся множественностью налогов, что бы выявить их однородность выработаны критерии их разделения. Выделяют 8 основных критериев:

1. По составу плательщиков
2. По объектам налогообложения
3. По компетенции властей в их установлении
4. По адресности зачисления средств
5. По целевой направленности
6. По перелагаемости налогового бремени
7. Периодические и разовые налоги
8. Регулируемые и чрезвучайные налоги

1. Данный критерий позволяет выявить налоговое бремя на субъектах экономики. Традиционно высокоразвитые страны ориентируются на сбор налогов с налеления, корпоративные налоги занимают ~ 7-9% бюджетов этих стран.
2. По объектам налогообложения налоги делятся на :
1) налоги на доходы
а) общие подоходные налоги
б) налоги на отдельные виды доходов
К общеподоходным налогам относятся 2 крупнейших налога: 1) подоходный налог с населения
2) корпоративный налог ( налог на прибыль )
Ко второй группе относятся: 1) налог на доход то капитала
2) налоги от продажи ценных бумаг
3) налог на прирост капитала
4) налог на дивиденды
5) налог на доходы от долевого участия
6) подушное налогообложение ( Япония )
2) налоги на имущество:
а) общие налоги на имущество ( корпораций)
б) налоги на отдельные виды имущества
1. промысловый налог ( Германия )
2. налог с владельцев автотранспортных средств.
3. поземельный налог
4. налог на личное состояние
5. налог на недвижимость и др.
3) налоги на расходы :
а) налоги связанные с выплатой зарплат - отцисления на соц. страхование работников ( ЕСН - 35,6% )
б) налоги на приобретение имущества, применяется в ряде стран при покупке дорогого престижного имущества.
4) налоги на реализацию деляться:
а) спец. акцизы - применяются для отдельных групп товаров
б) универсальные акцизы - применяются на все товарные группы - НДС, налог с продаж.
в) таможенные пошлины и сборы.
5) налоги на отдельные виды операций
а) гербовые сборы
б) гос. пошлины взимаются за совершение юридических действий, прежде всего судебных исков.
6) налоги на право осуществления деятельности
а) регистрационные сборы
б) лицензионные сборы
3. По компетенции властей
Различные страны с учетом своего гос. устройства распред. полномочия м/у центральн. и региональн. органами власти.
1) Регионы имеют право устанавливать свои налоги (США )
2) Регионам разрешается применять свои ставки к действующим налогам ( страны Европы )
3) Бюджетный федерализм - центральные органы власти определяют исчерпывающий перечень налогов, но предоставляют регионам возможность применять различные налоговые режимы.
4. По адресности зачисления средств налоги делят
на закрепленные
на регулирующие
Эта классификация имеет значение для построения бюджетных отношений в стране и служит для экономического выравнивания территорий.
5. По целевой направленности налоги делятся на:
1) Обезличенные налоги, формирующие бюджет любого уровня.
2) Целевые налоги - распределяемые вне бюджета (ПФ, ФОМС, ФСС). Соотношение этих налогов ~ 2:1
6. По перелагаемости бремени. Проблемма переложения бремени на покупателя или население страны является самой сложной, в широком смысле слова, налоги признаются перелагаемыми, если их можно включить в стоимость товара.

Powered by Drupal - Design by artinet