ФИНАНСОВОЕ ПРАВО 2

2. ЗАДАЧА № 2.
Валовая прибыль предприятия за отчетный период составила 940 тыс. рублей, в том числе прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции – 30 тыс. рублей. Исчислите размер налога на прибыль , если за ее счет произведены рас-ходы на финансирование жилищного строительства в размере 180 тыс. рублей, а также на проведение научно–исследовательских работ в размере 100 тыс. рублей. Какая льго-та будет предоставлена этому предприятию, если 65 % его работников являются инва-лидами ?

РЕШЕНИЕ.
При решении данной задачи следует руководствоваться положениями Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 августа 1993 г., 27 октября, 11 ноября, 3 декабря 1994 г., 25 апреля, 23, 26 июня,30 ноября, 27, 31 декабря 1995 г., 14 декабря 1996 г., 10 января,28 июня 1997 г., 31 июля, 29 декабря 1998 г., 6 ян-варя,10 февраля, 3 марта, 31 марта, 4 мая 1999 г., 5 августа 2000 г.).
Согласно статьи 2 Закона объектом обложения налогом является валовая при-быль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, преду-смотренными настоящей статьей. В частности, в п. 8 статьи 2 говорится :
«В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:
… прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяй-ственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на дан-ном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства, за ис-ключением прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, опре-деляемых по перечню, утверждаемому законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации; … ».
Таким образом, прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в размере 30 тыс. рублей облагаться налогом не будет.
Величина ставки налога на прибыль указана в статье 5 Закона :
«Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в феде-ральный бюджет, устанавливается в размере 11 процентов.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Рос-сийской Федерации, в размере не свыше 19 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, по ставкам в размере не свыше 27 про-центов».
Общая величина ставки налога на прибыль составляет 30 процентов.
Облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия составит:
П обл = П вал – П с/х = 940000 – 30000 = 910000 руб.
Эта величина , согласно статьи 6 Закона, которая перечисляет льготы по нало-гу, при исчислении величины налога на прибыль может быть уменьшена. В п. 1 статьи 6 говорится :
«При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически про-изведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении пред-приятия, уменьшается на суммы:
… з) направленные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследо-ваний и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов в об-щей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;…».
Таким образом величина облагаемой прибыли при использовании льгот уменьшится на 180 тыс. рублей (расходы на финансирование жилищного строительст-ва) и 91 тыс. рублей ( расходы на проведение научно–исследовательских работ в разме-ре 10% от суммы налогооблагаемой прибыли).
П обл. лг = П обл – Р жс – Р ниокр = 910000 – 180000 – 91000 = 639000 руб.
Величина налога на прибыль составит :
Н п = П обл. лг * Ставка Н п = 639000 * 0,3 = 191700 руб.
Если 65 % работников предприятия являются инвалидами , дополнительно бу-дет предоставлена льгота. Пункт 2 статьи 6 Закона гласит :
«Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов.
При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.»
Величина налога на прибыль в этом случае составит :
Н п = П обл. лг * Ставка Н п = 639000 * 0,15 = 95850 рублей.

Powered by Drupal - Design by artinet