Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и анализ прибыли от финансово-хозяйственной

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.
На основе представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.1).

Таблица 2.1
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс. р.
Показатели Предыдущий год Отчетный год Откло-нение (+,-) Темп роста, %
сумма В % к итогу сумма В % к итогу
А 1 2 3 4 5 6
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 3277 10007 +6730 305,4
А 1 2 3 4 5 6
2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 3493 9331 +5838 267,13
3. Коммерческие расходы х х х х х х
4. Управленческие расходы х х х х х х
5. Прибыль (убыток) от реализации -216 -39,3 676 117,97 +892 312,9
6. Проценты к получению х х х х х х
7. Проценты к уплате х х х х х х
8. Доходы от участия в других организациях х х х х х х
9. Прочие операционные доходы 906 164,73 1 0,17 -905 0,11
10. Прочие операционные расходы 132 24 96 16,75 -36 72,73
11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 558 101,45 581 101,4 +23 104,12
12. Прочие внереализационные доходы х х х х х х
13. Прочие внереализационные расходы 8 1,45 8 1,4 0 100
14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода 550 100,0 573 100,0 +23 104,18

Как свидетельствует представленная в табл.2.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации – в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности – в 1,04 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – в 2,6 раза. Следует также отметить снижение роста операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов – в 0,7 раз, как это видно из табл. 2.2.

Таблица 2.2
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.

Показатели Предыду-щий год Отчет-
ный год Отклоне-
ние (+,-) Темп роста, %
А 1 2 3 4
1. Прибыль от реализации -216 676 +892 312,96
2. Проценты к получению х х х х
3. проценты к уплате х х х х
4. Доходы от участия в других организациях х х х х
5. Прочие операционные доходы 906 1 -905 0,11
В том числе:
прибыль от реализации основных средств х х х х
прибыль от реализации прочего имущества предприятия х х х х
А 1 2 3 4
доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа х х х х
доходы от сдачи имущества в аренду х х х х
суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам х х х х
другие операционные доходы 906 1 -905 0,11
6. Прочие операционные расходы 132 96 -36 72,73
В том числе:
убытки от реализации основных средств х х х х
убытки от реализации прочего имущества предприятия х х х х
убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа х х х х
затраты по аннулированным производственным заказам (договорам) х х х х
налог на имущество 45 33 -12 73,3
налог на рекламу х х х х
целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) 6 4 -2 66,7
налог на уборку территории 26 19 -7 73,1
налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы 12 9 -3 75
сбор на нужды образовательных учреждений 26 19 -7 66,7
А 1 2 3 4
другие операционные расходы 17 12 -5 70,6
7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 558 581 +23 104,12

Результаты аналитической табл.2.2. показывают, что если прибыль от реализации продукции возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных доходов – на сумму 905 тыс. р.

Powered by Drupal - Design by artinet