Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.

Факторы формирования балансовой прибыли представлены в табл.2.6, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.2.7, а также внереализационные доходы и расходы.

Таблица 2.6
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
Показатели Предыду-щий год Отчет-ный год Отклоне-ние (+,-) Темп роста, %
А 1 2 3 4
1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 558 581 +23 104,12
2. Прочие внереализационные доходы х х х х
3. Прочие внереализационные расходы 8 8 0 100
В том числе:

Суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком х х х х
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности х х х х
Долги, нереальные для взыскания х х х х
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году
х х х х
Присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков х х х х
Потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий
х х х х
А 1 2 3 4
Убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика х х х х
Убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации х х х х
Судебные издержки х х х х
Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте х х х х
Другие внереализационные расходы 8 8 0 100
4. Итого балансовая прибыль (убыток) 550 573 +23 104,2

Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. Свод резервов роста балансовой прибыли в отчетном году по сравнением с предыдущим годом представлен в табл.2.7

Таблица 2.7
Свод резервов увеличения балансовой прибыли.

Резерв роста балансовой прибыли Сумма, тыс.р. В % к итогу
Улучшение структуры реализации продукции 431,9 16,4
Снижение производственной себестоимости реализации 2164 82,2
Снижение коммерческих расходов х х
Снижение управленческих расходов х х
Снижение операционных расходов 36 1,4
Снижение внереализационных расходов 0 0
Всего 2631,9 100,0

Как свидетельствуют данные табл.2.7, наибольшие суммы резервов роста балансовой прибыли обнаружены в снижении операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет 1,4%, и в снижении производственной себестоимости реализации (82,2%).
Для анализа использования финансовых результатов необходимо оценить сложившиеся за два года состав и структуру распределения балансовой прибыли (см. приложение 3)

Таблица 2.8
Динамика состава и структура распределения балансовой прибыли, тыс. р.
Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, пункты (+,-)
сумма в % к итогу Сумма в % к итогу
А 1 2 3 4 5
1. Балансовая прибыль – всего 680 100,0 588 100,0 -
2. Направления расходования балансовой прибыли 680 100,0 563 95,7 -4,3
В том числе:
2.1. Налог на прибыль 185 27,2 103 17,5 -9,7
2.2. Отвлеченные средства 323 47,5 460 78,2 +30,7
из них:
Уставный капитал х х х х х
Резервный капитал х х х х х
фонд накопления 273 40,2 х х -40,2
фонд социальной сферы х х х х х
фонд потребления х х 265 45,1 +45,1
расчеты по дивидендам х х х х х
другие цели, включая возмещение предъявленных санкций за счет чистой прибыли 50 7,4 195 33,2 +25,8
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 172 25,3 25 4,3 -21
4. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 495 72,3 485 82,5 +10,2

Данные табл.2.8 показывают, что в отчетном периоде нераспределенная прибыль составила 4,3% от общего объема балансовой прибыли. Израсходовано 95,7% балансовой прибыли, из нее 17,5% - налог на прибыль, 78,2% - отвлеченные средства. Доля налога на прибыль в балансовой прибыли уменьшилась в отчетном периоде с 27,2 до 17,5%, что объясняется прежде всего развитием тех сторон деятельности организации, которые льготируются по уплате налога на прибыль. Из 78,2% всех отвлеченных средств 33,2% чистой прибыли направляется на «другие цели», включая возмещение предъявленных санкций; 45,1% - на потребление. Отчисления в фонд накопления повышают деловую активность предприятия, повышают конкурентоспособность, а следовательно, и выживаемость его в рыночных условиях хозяйствования. Также следует отметить, что из всей балансовой прибыли 82,5% осталось в распоряжении предприятия. Доля чистой прибыли в балансовой прибыли возросла на 10,2 пункта.
Балансовая прибыль, сформированная в соответствии с ныне установленным порядком, нормативными документами и инструктивными положениями, является базовой величиной для исчисления налогооблагаемой прибыли. Порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ее состав и структура представлены в табл.2.9 (см. приложение 2).

Таблица 2.9
Состав и структура налогооблагаемой прибыли
Показатели Сумма, тыс. р. В % к итогу
А 1 2
1. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту отгрузки товаров, продукции и выполненных работ, услуг 573 194.24
2. Прибыль в отгруженной продукции и выполненных работ -10 3,39
3. Балансовая прибыль, рассчитанная по моменту реализации 563 190,85
4. Недополученная прибыль от реализации импортных товаров 24 8,5
5. Убытки от списания основных средств х х
6. Убытки от расходов воды сверх норм х х
7. Командировочные расходы 1 0,34
8. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности х х
9. Убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте х х
10. Итого валовая прибыль, принятая для налогообложения 588 199,7
11. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются:
Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке х х
Доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащих предприятию х х
А 1 2
Доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях х х
сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от аренды, использования казино, игорных домов, видео- и аудиокассет и записи на них и др. х х
Положительная курсовая разница по операциям в иностранной валюте х х
суммы, направленные целевым назначением в Олимпийский комитет России и Национальный фонд спорта х х
Прибыль от проведения посреднических операций и сделок х х
Прибыль от страховой деятельности х х
Прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок х х
Прибыль от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и охотохозяйственной продукции, кроме прибыли сельскохозяйственных предприятий индустриального типа х х
сумма отчислений в резервный фонд или другие аналогичные фонды до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не выше 50% прибыли, подлежащей налогообложению х х
льготы по налогу на прибыль (по специальному расчету) (кап. Вложения) 294 100,0
Итого по п11 294 100,0
12. Налогооблагаемая прибыль 294 100,0
13. Ставка налога на прибыль, % 35
14. Сумма налога на прибыль 103 35,0
15. Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль х х
16. Причитается в бюджет налога на прибыль 103 35,0
17. Удельный вес налогооблагаемой прибыли в балансовой прибыли, % х 51,5

Данные табл.2.9 показывают элементы формирования налогооблагаемой прибыли, которая составила 294 тыс. р., или 51,5 % от балансовой прибыли.
Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли позволяет выявить пути законного снижения ее объема для налогообложения. Тем самым создаются реальные возможности увеличения прибыли, остающейся в распоряжении организации для формирования фондов накопления и потребления, резервных фондов.

Powered by Drupal - Design by artinet