Основные федеральные налоги

Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.
Перечень федеральных налогов, взимаемых с предприятий:
- налог на прибыль,
- акцизы на отдельные группы и виды товаров,
- налог на добавленную стоимость,
- налог на операции с ценными бумагами,
- подоходный налог с физических лиц,
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
- платежи за использование природных ресурсов,
- налоги в дорожные фонды,
- гербовый сбор,
- государственная пошлина,
- таможенная пошлина,
- сбор за использование наименования "РФ", "Россия" и образованных на их
основе слов и словосочетаний,
Налог на добавленную стоимость
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализуемой продукции (товаров, работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), который оплачивается конечным потребителем. Взимание налога осуществляется методом частичных платежей на каждом этапе технической цепочки производства и обращения товара. Налог равен разнице между налогом, взимаемом при продаже и при покупке. При продаже товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет на вновь созданную на предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству. Таким образом, налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей. Вся тяжесть налога ложится на конечного потребителя. В соответствии с законом РФ " О налоге на добавленную стоимость" плательщиками НДС являются:

1) предприятия и организации, независимо от формы собственности и
ведомственной принадлежности, имеющие, согласно законодательству РФ,
статус юридических лиц. включая предприятия с иностранными инвестициями;
2) полные товарищества, реализуемые товары от своего имени;
3) индивидуальные (семейные) частные предприятия, включая
крестьянские хозяйства;
4) филиалы, отделения и другие особенные подразделения предприятий,
находящиеся на территории России;
5) международные объединения и иностранные юридические лица,
осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на
территории РФ.
Объектом налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также:
-обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты, но которые не относятся на издержки производства;
- обороты по реализации товаров без оплаты стоимости в обмен на другие
товары;
- обороты по передаче безвозмездной или частичной оплатой товаров
другими предприятиями или гражданами.
При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических и других работ.
При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг:
- пассажирского и грузового транспорта;
- по сдаче в аренду имущества;
- связи, бытовых, жилищно-коммунальных;
- посреднических, связанных с поставкой товаров;
- физической культуры и спорта;
- по выполнению заказов предприятием торговли;
- рекламных;
- инновационных, а также по обработке данных и информационному
обеспечению.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных товаров, исчисляемая, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. При использовании внутри предприятия товаров собственного производства не относятся издержки производства, затраты, по которым для определения облагаемого оборота принимается стоимость таких аналогичных товаров, исчисленная исходя из применяемых по ним ценам. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма доходов, полученная в виде надбавок, вознаграждений.
В настоящее время установлены следующие льготы по НДС. От налога освобождаются: экспортируемые товары, услуги городского пассажирского

транспорта, квартирная плата, стоимость приватизированного имущества, арендная плата за арендные предприятия, операции по страхованию и ссудам; операции по обращению валюты и ценных бумаг; продажа почтовых марок, открыток, конвертов: выдача, получение и уступка патентов, авторских прав, лицензий; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские работы; платные медицинские услуги для населения; обороты казино; ритуальные услуги; продукция собственного производства.
Система НДС предполагает 2 способа освобождения от налога:
1. Товары обладают правом вычета сумм налога, уплачиваемых
поставщиком, принимается либо в уменьшение сумм налога,
исчисляемым по собственной реализации, либо возмещается
налоговым инспекциям на основе представленных счетов.
А) цена реализации товара

Цена поставляемого надбавка
товара
НДС НДС
Рис, 1 Освобождение от НДС товаров с правом вычета уплачиваемого поставщиком налога
Б) цена реализации товара НДС
с учетом льгот
надбавка возмещается в уплату
предстоящих платежей
цена поставляемого или из бюджета
товара без НДС
Рис.2 Освобождение от НДС товаров с правом вычета уплачиваемого поставщиком налога с учетом льгот.
2. Освобождение от этого налога без предоставления права вычета уплачиваемого поставщиком налога. Уплачивание суммы налога становится фактором издержек производства (и обращения) и соответственно включается в цену товара и услуг.

А) Цена реализации товара

НДС издержки прибыль НДС с
материалов производства обработанного
товара
Рис.3 Освобождение от НДС товаров без права вычета уплачиваемого поставщиком налога без льгот.

Б) Цена товара с учетом льготного налогообложения

Издержки производства прибыль
Рис.4 Освобождение от НДС товаров без права вычета уплачиваемого поставщиком налога с учетом льгот.
Действуют следующие ставки НДС:
10% по продовольственным товарам, товарам для детей по перечню, утвержденному постановлением правительства РФ.
20% по всем остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары.
При этом 75% ставки НДС платится в федеральный бюджет, а остальные 25%- в городской бюджет.
Налог на прибыль предприятий.
Крупнейшим источником доходов государства остается налог на прибыль предприятий и организаций. В нашей стране это прямой основной налог. Его платят все предприятия и организации, в том числе и бюджетные учреждения, если они заняты хоть какой-нибудь коммерческой деятельностью.
Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями Закона РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой суммы прибыли (убытка) от реализации продукции, основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшаемых на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включенными в себестоимость продукции предприятия и организации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции

исключают экспортные тарифы. При определении прибыли от реализации основных фондов или другого имущества учитывается превышение продажной цены над первоначальной или остаточной стоимостью фондов или имущества, увеличенной на индекс инфляции.
В состав доходов от вне реализационных операций включаются: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.
В РФ с 1 января 2001 года общая ставка налога составляет 35% (11+24). При налогообложении существует большое количество льгот. Льготируется основная деятельность государственных предприятий связи и образовательных учреждений.
Ставка налога на прибыль уменьшается в два раза, если на предприятии инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50%. Значительные льготы предоставляются малому бизнесу. При введении в действие закона было предусмотрено впервые два года после регистрации освобождение от налога малых предприятий, если выручка от основной льготируемой деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукта.
В 1996 г. вступил в силу закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Применение упрощений системы для организаций предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, республиканских и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности. Для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется лишь действующий порядок уплаты таможенных пошлин, госпошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система предлагает замену уплаты подоходного налога на доход от предпринимательской деятельности уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Применить упрощенную систему имеют право организации, численность которых не превышает 15 человек. Объектом обложения единым налогом устанавливаются совокупный доход или валовая выручка. Под действие упрощенной системы не попадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на основе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий. Не относятся к малому бизнесу кредитные и страховые организации, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
С 1 января 2001 года введен единый социальны налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налогоплательщиками налога признаются:

- работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: -
организации всех видов собственности
- индивидуальные предприниматели
- родовые семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся
традиционными отраслями хозяйствования
- крестьянские (фермерские) хозяйства
- физические лица
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу
работников по всем основаниям, в том числе:
- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом
которых является выполнение работ (оказание услуг), а так же по авторским
и лицензионным договорам (за исключением вознаграждении,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям)
- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в
пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым
договором, либо договора гражданско-правового характера, предметом
которого является выполнение работ, либо авторским или лицензионным
договором
- выплаты в натуральной форме, производимые с\х продукцией и товарами
для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм,
превышающих 1000 рублей расчете на одного работника за календарный
месяц.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды. Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Не подлежат налогообложению:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями
представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия
по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком,
пособия по безработице, беременности и родам.
- Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами
субъектов РФ, решениями представительных органов местного
самоуправления, компенсационных выплат связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и выдачи полагающегося натурального довольствия, а так же с выплатой денежных средств в замен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного
процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнение работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
трудоустройством работников уволенных в связи с осуществлением
мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или
ликвидацией организации;
выполнение работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на
работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
От уплаты налога освобождаются:
• организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и
иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода
100000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом L II или III
группы:
• следующие категории работодателей — с сумм выплат и иных
вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000
рублей на каждого работника:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 20%. учреждения созданные для достижения образовательных, культурных,
лечебно - оздоровительных и др. целей, атак же для оказания правовой и иной
помощи инвалидам, детям инвалидам и их родителям, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается календарный месяц. Признаются
следующие ставки соц. налога;
Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве с\х продукции и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:
Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации по месту своего нахождения, а так же по месту нахождения обособленных подразделений.
С 1 декабря 1998 года введен единый налог на вмененный доход. Плательщиками единого налога являются юр. и физ. лица осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
- оказание ремонтно-строительных услуг
- оказание бытовых услуг физ. лицам

- оказание физ. лицам парикмахерских услуг
- оказание предпринимателями стоматологических услуг, в том числе
зубопротезных, ветеринарных и зооуслуг
- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию
- оказание консультаций, а так же бухгалтерских, аудиторских и др. услуг
- общественное питание, общественное питание точек с численностью
работающих до 50 чел.
Не является плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели при реализации собственной произведенной продукции и общественные организации инвалидов, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а так же повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности. Объектом налогообложении при применении единого налога является вмененный доход на очередной полный календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а так же соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. Расчет единого налога на вмененный доход представляется налогоплательщиками на каждый квартал не позднее 1-го числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц не позднее 30-го числа предшествующего месяца. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3,6,9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2,5,8 или 11%.

Powered by Drupal - Design by artinet