Общая характеристика налогов и сборов предприятия

Любое предприятие, осуществляющее свою деятельность на территории Российской Федерации, обязано уплачивать налоги, сборы, пошлины, взимаемые на территории Российской Федерации.
ЗАО ПКФ «Кубаньфарфор» начисляет и выплачивает налоги в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, мастный), определенные законодательством, общее число налогов, уплаченных предприятием равно 16.
Состав налогов и платежей, объекты налогообложения и ставки налогов, уплачиваемых ЗАО ПКФ «Кубаньфарфор»
По источнику уплаты налоги подразделяются на:
- налоги, включаемые в себестоимость продукции;
- налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия;
- налоги, перечисляемые из выручки предприятия.
При этом налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия включают налог на прибыль и налоги, которые относятся на финансовые результаты предприятия. Налоги, включаемые в себестоимость продукции и налоги, уплачиваемые из прибыли относятся к прямым налогам. Налоги из выручки относятся к косвенным налогам, они включаются в цену товара и уплачиваются потребителями товара. Предприятие только собирает и перечисляет их в бюджет.
По объекту налогообложения налоги предприятия подразделяются на:
- налоги на операции по реализации;
- налоги на прибыль, доходы;
- налоги на имущество;
- налоги от фонда оплаты труда.
Влияние налоговой системы на деятельность предприятия в значительной степени определяется величиной налогооблагаемых баз для правильного исчисления налогов по соответствующим объектам налогообложения. Приказом по учетной политике предприятия формирование выручки происходит по мере оплаты реализованной продукции. В практике, как правило, особое внимание уделяется анализу величины налогооблагаемых баз основных налогов – налога на прибыль, НДС, а также ряда местных и федеральных налогов, имеющих одинаковые налогооблагаемые базы.
Для исчисления налога на добавленную стоимость объектами налогообложения выступают операции по реализации товаров (работ, услуг). Особенностью определения налога на добавленную стоимость, подлежащего внесению в бюджет, является исключение суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным материальным ценностям, отпущенным в производство и полученным для целей производства услугам [22].
Налогооблагаемая база налога на прибыль в общем виде включает прибыль от реализации продукции, прочей реализации основных фондов и иного имущества, сальдо прибылей от операционных доходов и расходов.
Налогооблагаемой базой единого налога на вмененный доход является потенциально возможный валовой доход за вычетом потенциально необходимых затрат, так называемая базовая доходность с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов.
Налог с продаж введен в действие с декабря1998 года. Налогооблагаемой базой является стоимость товаров (услуг, работ) не первой необходимости, реализуемых за наличный расчет, в стоимость товара включается НДС [9].
Общая сумма налоговых платежей, уплачиваемых ЗАО ПКФ «Кубаньфарфор» составила: в 2000г. 22298 тыс. руб., в 2001г. 29516 тыс. руб., в 2002г. 34279 тыс. руб.
На основании таблицы 8 построим диаграмму (рисунок 1).


Наибольший удельный вес составляет группа налогов, включаемых в состав себестоимости продукции, второе место занимают налоги из прибыли предприятия, небольшой удельный вес приходится на группу налогов из выручки.
На основании таблицы 8 и рисунка 1, можно сделать вывод, что удельный вес группы налогов, включаемых в состав себестоимости продукции на протяжении всего анализируемого периода, составляет более 50% от общей суммы налоговых платежей: в 2000г. – 71%, в 2001г. –73%, в 2002г. удельный вес этой группы налогов составил 71,5%.
Второй по удельному весу является группа налогов из прибыли предприятия.
Если рассмотреть степень тяжести конкретных налогов, то самым высоким в течении 3 лет был ЕСН, который превышал 50% всех выплат предприятия, что связано с фондом оплаты труда. Вторым по тяжести в 2002г. можно считать налог на прибыль. Третье место занимает налог на имущество: в 2000г. он составил 7%, однако наблюдается снижение этого налога в 2001 г. до 4%, в 2002 г. он составил 11% в общей сумме выплат [5].

Powered by Drupal - Design by artinet