Влияние налогов на финансовые результаты деятельности предприятия

При оценке фискального потенциала действующей налоговой системы используется ряд показателей. Они рассчитываются как доля налогов и платежей в бюджетные фонды в общем объеме выручки. Тем самым они отражают степень налоговых изъятий из выручки предприятия и в усредненном виде (без учета каскадности некоторых налогов) показывают, какова доля налоговых и неналоговых платежей в цене производимых товаров и оказываемых услуг.
Выручка от реализации продукции является важным фактором формирования денежных накоплений предприятия. Поэтому важно грамотно определить выручку от реализации продукции. Для этого существуют два метода: метод «по оплате» и метод «по отгрузке». На анализируемом предприятии используется метод «по оплате». Данный метод заключается в том, что выручка формируется по мере ее оплаты: при безналичных расчетах – по мере поступления средств за товары на счета; при расчетах наличными деньгами – по поступлении денежных средств в кассу предприятия.
Необходимо иметь ввиду, что налоговая нагрузка конкретного предприятия может существенно отличаться.
Неравномерное распределение налогового бремени между предприятиями внутри одной отрасли объясняется структурой производственных затрат и в конечном итоге финансово-экономическим положением предприятия.
Реальная налоговая нагрузка предприятия (ННр) определяется по формуле:

, (6)

где Ун -уплаченные налоги и сборы в бюджет, млн руб.;
Вн- выручка предприятия (с учетом всех налогов), млн руб.
Номинальная нагрузка предприятия ( ННн) характеризует фискальный потенциал действующей налоговой системы по отношению к данному субъекту предпринимательства и рассчитывается по формуле
(7)
где ННн - начисленные налоги и сборы в бюджет, млн руб.;
Вн - выручка предприятия, млн руб.
В соответствии с методикой, приведенной выше, произведем расчет налоговой нагрузки, которую испытывает предприятие. Относим суммы всех начисленных налогов и сборов, платежей во внебюджетные фонды к объему реализованной продукции, включая доходы, относимые на результаты финансовой деятельности предприятия.
По данным таблицы 12 видно, что налоговые выплаты предприятия достаточно высоки и имеют колебания по удельному весу от общей суммы выручки, включая НДС.
В 2000 году они составили 16,2%,
В 2001 году уменьшились до 13,6%,
В 2002 году возросли до 15,1%.
В 2001г. наблюдается снижение общей суммы налогов в выручке, включая НДС по отношению к 2000 на 2,6%.
В 2002г. по отношению к 2001г. наблюдается рост суммы налогов на 1,5%
На основании этих данных построим диаграмму (рисунок 5).

Доля налогов без учета НДС в 2000г. составила 16,5%, в 2001 году наблюдался снижение удельного веса на 2,8%. В 2002 году как мы видим, происходит рост удельного веса на 1,5.
Как мы видим, исходя из данных диаграммы (рисунок 5), доля косвенных налогов уменьшилась, что связано с изменениями в структуре реализуемой продукции..
Как показывают данные таблицы 12, наибольшую нагрузку на результат деятельности предприятия имеют налоги, включаемые в состав себестоимости продукции. В 2002 году они отняли у предприятия более 50% от общей выручки. Абсолютное отклонение этой группы налогов в 2002 г. по отношению к 2000 г. составляет 0,5%, по отношению к 2001г. они увеличились в 1,5 раза.
Второе место по удельному весу занимают налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия. Самым весомым в этой группе налогов является налог на прибыль организаций, в 2002г. по отношению к 2000г. этот налог увеличился на 1%, по отношению к 2001г. снизился на 3%, (что объясняется снижением ставки налога с 30 до 24%).
Налог на имущество занимает третье место в общей сумме налоговых выплат. В 2002г. по отношению к 2000г. он увеличился в 3 раза, по отношению к 2001г. на 7%.
С 2001г. ЗАО ПКФ «Кубаньфарфор» уплачивало единый налог на вмененный доход для некоторых видов деятельности. В общей доле налогов он имеет незначительное место, и составляет в 2002г. – 0,4, в 2001г. 0,3.
Плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Налогооблагаемой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности и корректирующих коэффициентов К1, К2, К3 [26].
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка налога 15% от величины вмененного дохода.
Таким образом, общая сумма налоговых платежей, по нашим расчетам, колебалась в рассматриваемый период от 13 до 16 копеек с рубля полной выручки предприятия.
Сумма начисленных налогов влияет на показатели финансового состояния предприятия, так как она увеличивает сумму краткосрочных пассивов, в виде кредиторской задолженности.

Powered by Drupal - Design by artinet